Προνομιακά φορολογικά καθεστώτα πάνω από τα βόρεια σύνορα της Ελλάδος

Την ώρα που στη χώρα μας τα κέρδη των εταιρειών φορολογούνται με 22%, Βουλγαρία και Σκόπια έχουν συντελεστές εταιρικού φόρου 10%, ενώ στην Αλβανία ισχύουν συντελεστές 0% και 15% για τζίρο πάνω από 36.000 ευρώ.

Στο 12,5% ανέρχεται ο εταιρικός φόρος στην Κύπρο. Άλλες 37 χώρες έχουν συντελεστές εταιρικού φόρου που δεν υπερβαίνουν το 60% του ελληνικού συντελεστή 22%, δηλαδή είναι χαμηλότεροι από το 13,2%.

Οι τρεις χώρες στα βόρεια σύνορα μας, η Αλβανία, τα Σκόπια και η Βουλγαρία, καθώς επίσης και η Κύπρος έχουν συντελεστές φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων μειωμένους έως και 54,5% σε σύγκριση με τον αντίστοιχο φορολογικό συντελεστή που ισχύει στη χώρα μας, με αποτέλεσμα Έλληνες επιχειρηματίες να μεταφέρουν τις επιχειρήσεις τους στις χώρες αυτές για να γλιτώνουν από την καταβολή σημαντικού ύψους φόρων ή ακόμη και να διακινδυνεύουν να προσφεύγουν σε μεθοδεύσεις φοροαποφυγής με εικονικές μεταφορές εδρών.

O συντελεστής του εταιρικού φόρου στη Βουλγαρία είναι μόλις 10%, ο χαμηλότερος μεταξύ των χωρών – μελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Η διαφορά σε σύγκριση με την Ελλάδα είναι τεράστια, αφού στη χώρα μας ισχύει συντελεστής φόρου 22% για τα εισοδήματα των εταιριών. Δηλαδή ο συντελεστής εταιρικού φόρου στη Βουλγαρία είναι χαμηλότερος κατά 54,5% σε σύγκριση με τον αντίστοιχο συντελεστή στην Ελλάδα.

Καθεστώς φορολογικού συντελεστή 10% ισχύει για τα εταιρικά κέρδη και στο κράτος των Σκοπίων. Όμως, τα νομικά πρόσωπα/εταιρείες που ιδρύονται στη συγκεκριμένη χώρα από μη μονίμους κατοίκους της φορολογούνται με τον συντελεστή 10% μόνο για τα κέρδη που παράγουν από την επιχειρηματική δραστηριότητα στο έδαφός της.

Στην Αλβανία, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος είναι μηδενικός (0%) για εταιρείες με κύκλο εργασιών μέχρι 36.000 ευρώ, ενώ ανέρχεται στο 15% για εταιρείες με κύκλο εργασιών άνω των 36.000 ευρώ. Επιπλέον, ισχύει και συντελεστής φόρου 15% επί των μερισμάτων.

Στην Κύπρο, τέλος, ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος για τις εταιρείες είναι 12,5%, χαμηλότερος κατά 9,5 ποσοστιαίες μονάδες ή κατά 43,18% από τον ελληνικό εταιρικό φόρο. Εάν η εταιρεία δεν έχει έδρα στην Κύπρο αλλά διαθέτει γραφείο ή υποκατάστημα στην Κύπρο, πληρώνει εταιρικό φόρο 12,5% μόνο επί των κερδών της από τις δραστηριότητές της στην Κύπρο.

Οι 4 παραπάνω χώρες έχουν περιληφθεί μαζί με άλλες 37 στον κατάλογο των χωρών που έχουν προνομιακό φορολογικό καθεστώς που καταρτίζει κάθε χρόνο η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων προκειμένου να εφαρμόσει τις διατάξεις του άρθρου 65 του Ελληνικού Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013), σύμφωνα με τις οποίες οι δαπάνες ελληνικών επιχειρήσεων που καταβάλλονται στις χώρες αυτές δεν αναγνωρίζονται για έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδά τους, υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις.

Συγκεκριμένα, με την υπ’ αριθμόν Α.1027/2023 απόφαση του υπουργού Οικονομικών Χρήστου Σταϊκούρα και του υφυπουργού Οικονομικών Αποστόλου Βεσυροπούλου, καθορίστηκαν για το φορολογικό έτος 2021 τα κράτη στα οποία το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα υπόκειται σε φόρο επί των κερδών ή των εισοδημάτων ή του κεφαλαίου, με βάση συντελεστή ίσο ή κατώτερο από το 60% του συντελεστή φορολογίας νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που θα οφειλόταν σύμφωνα με τις διατάξεις της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.

Με βάση το πιο πάνω κριτήριο τα κράτη αυτά, για το φορολογικό έτος 2021, είναι τα ακόλουθα, κατά αλφαβητική σειρά: Άγιος Ευστάθιος, Αλβανία, Ανατολικό Τιμόρ, Ανγκουίλα, Ανδόρρα, Βανουάτου, Βερμούδες, κράτος των Σκοπίων, Βοσνία -Ερζεγοβίνη, Βουλγαρία, Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι, Γιβραλτάρ, Γκέρνσεϋ, Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα, Ιρλανδία, Κατάρ, Κιργιστάν, Κόσσοβο, Κύπρος, Λιχτενστάιν, Μακάο, Μαλδίβες, Μαυροβούνιο, Μολδαβία, Μογγολία, Μονακό, Μπαρμπάντος, Μπαχάμες, Μπαχρέιν, Μπελίζ, Μποναίρ, ΝήσοιΚέϋμαν, Νήσοι Μάρσαλ, Νήσοι Τερκς και Κάικος, Νήσος του Μαν, Ουγγαρία, Παραγουάη, Σάμπα, Σαουδική Αραβία, Τζέρσεϋ, Τουρκμενιστάν.