Εφορία: Ποιους θα ελέγξει κατά προτεραιότητα το 2024

Αναλυτική απόφαση του Διοικητήτης Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.) Γεωργίου Πιτσιλή ορίζει ότι θα πρέπει να ελεγχθούν τουλάχιστον 28.000 φορολογούμενοι με εκκρεμότητες στη φορολογία εισοδήματος, ΦΠΑ και μεταβιβάσεων ακινήτων.

Στο στόχαστρο και όσοι προχώρησαν πρόσφατα σε τριγωνικές συναλλαγές για να μεταβιβάσουν σε συγγενείς τους μεγάλα χρηματικά ποσά και περιουσίες, εκμεταλλευόμενοι το αφορολόγητο όριο των 800.000 ευρώ. Θα ελεγχθούν ακόμη και μεταβιβάσεις ακινήτων που έγιναν το 2013 σε περιοχές εκτός αντικειμενικού συστήματος καθώς υποθέσεις μεγάλης φοροδιαφυγής του έτους 2012.

Περισσότερους από 55.000 τακτικούς και έκτακτους φορολογικούς ελέγχους σε φυσικά πρόσωπα και επιχειρήσεις σχεδιάζει να διενεργήσει η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.), μέσω των Ελεγκτικών Κέντρων, των Δ.Ο.Υ. και της Υπηρεσίας Ερευνών και Διασφάλισης Δημοσίων Εσόδων. Μεταξύ των φορολογουμένων που θα μπουν στο στόχαστρο των φοροελεγκτικών υπηρεσιών περιλαμβάνονται και περιπτώσεις φορολογουμένων που προέβησαν ή θα προβούν εντός της περιόδου από 1-10-2021 έως και 31-12-2024 σε αποδοχές δωρεών, γονικών παροχών και κληρονομιών χρηματικών ποσών, ακινήτων και κινητών περιουσιακών στοιχείων. Ειδικά δε όσοι αξιοποιώντας τις διατάξεις για το αφορολόγητο όριο των 800.000 ευρώ στις δωρεές μεταξύ στενών συγγενικών προσώπων προέβησαν σε διαδοχικές – τριγωνικές – συναλλαγές ώστε να μεταφέρουν χρηματικά ποσά ή περιουσιακά στοιχεία σε λιγότερο στενά συγγενικά τους πρόσωπα αποφεύγοντας την αυτοτελή φορολόγηση με 20%-40% ή με πολύ πιο χαμηλό αφορολόγητο που προβλέπεται κατά περίπτωση.

Επίσης, θα ελεγχθούν κατά προτεραιότητα όλες οι υποθέσεις φορολογίας μεταβίβασης ακινήτων οι οποίες παραγράφονται στο τέλος του 2024, κυρίως δε εκείνες που αφορούν ακίνητα τα οποία δεν εντάσσονται στο αντικειμενικό σύστημα προσδιορισμού αξίας και δεν έχει γίνει δεκτή από τον φορολογούμενο η προσωρινή αξία που προεκτίμησε η αρμόδια Δ.Ο.Υ. και τα συμβόλαια αφορούν στο έτος 2014. Ιδιαίτερη προσοχή θα δοθεί, εξάλλου, και σε υποθέσεις μεγάλης φοροδιαφυγής ποινικού χαρακτήρα που διαπράχθηκε ακόμη και πριν από 11 χρόνια, δηλαδή από το 2013!

Αναλυτικά, όπως προκύπτει από μια νεότερη απόφαση του Διοικητού της Α.Α.Δ.Ε. Γεωργίου Πιτσιλή (την υπ’ αριθμ. Α1039/2024):

1) Το έτος 2024 θα διενεργηθούν 27.500 πλήρεις και μερικοί φορολογικοί έλεγχοι από τις ελεγκτικές υπηρεσίες της Α.Α.Δ.Ε..

2) Από το σύνολο των υποθέσεων που θα ελεγχθούν, τουλάχιστον το 70% θα αφορά φορολογικά έτη, χρήσεις, υποθέσεις, περιόδους ή υποχρεώσεις της τελευταίας πενταετίας. Ποσοστό τουλάχιστον 75% των ελέγχων του προηγούμενου εδαφίου, θα αφορούν καταρχήν σε ελέγχους της τελευταίας τριετίας για τις οποίες έχει λήξει η προθεσμία υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

3) Πέραν των παραπάνω 27.500 φορολογικών ελέγχων, το 2024 θα διενεργηθούν από τις φοροελεγκτικές υπηρεσίες της ΑΑΔΕ 25.500 μερικοί επιτόπιοι έλεγχοι για τη διαπίστωση της ορθής εκπλήρωσης των φορολογικών υποχρεώσεων.

4) Επιπλέον, το έτος 2024 θα διενεργηθούν από τις ελεγκτικές υπηρεσίες και άλλοι 2.500 έλεγχοι για τη διαπίστωση της ορθής εκπλήρωσης των υποχρεώσεων στη φορολογία μεταβίβασης ακινήτων, κληρονομιών, δωρεών και γονικών παροχών. Προτεραιότητα θα δοθεί στις εκκρεμείς υποθέσεις φορολογίας μεταβιβάσεων ακινήτων του έτους 2014 που παραγράφονται στο τέλος του 2024 και κυρίως αυτές που αφορούν ακίνητα εκτός συστήματος αντικειμενικών αξιών, για τα οποία οι φορολογούμενοι δεν έχουν δεχτεί την προεκτίμηση της φορολογητέας αξίας στην οποία προέβησαν οι αρμόδιες Δ.Ο.Υ.

5) Εν τέλει, το σύνολο των φορολογικών ελέγχων θα φθάσει τους 55.500. Οι περιπτώσεις φορολογουμένων, που πρόκειται να ελεγχθούν φέτος κατά προτεραιότητα, θα επιλεγούν με βάση κριτήρια ανάλυσης κινδύνου και αφού χρησιμοποιηθούν δεδομένα που είναι διαθέσιμα ηλεκτρονικά, καθώς και στοιχεία από εσωτερικές και εξωτερικές πηγές πληροφόρησης διαθέσιμα στην Α.Α.Δ.Ε..

6) Για τις περιπτώσεις ελέγχων που αφορούν φοροδιαφυγή ποινικού χαρακτήρα και περιλαμβάνουν τη χρήση 2013 και τα φορολογικά έτη 2014, 2015, 2016 και 2017 πρέπει να εκδίδονται πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου και επιβολής προστίμων, σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις, διότι οι υποθέσεις αυτές δεν έχουν υποπέσει σε παραγραφή.

7) Ανεξάρτητα από την προτεραιοποίησή τους ή μη, πρέπει να ολοκληρωθούν άμεσα οι έλεγχοι στις παρακάτω περιπτώσεις:

α) Υποθέσεις που αφορούν σε εκθέσεις έρευνας των Υπηρεσιών Ερευνών και Διασφάλισης Δημοσίων Εσόδων (Υ.Ε.Δ.Δ.Ε.)

β) Υποθέσεις που αφορούν σε πορισματικές εκθέσεις που διαβιβάζονται στην Α.Α.Δ.Ε. από τη Διεύθυνση Ερευνών Οικονομικού Εγκλήματος.

γ) Υποθέσεις που αφορούν σε επιστροφές φόρων.

δ) Υποθέσεις που αφορούν σε έλεγχο βάσει δείγματος.

ε) Υποθέσεις για τις οποίες έχει εκδοθεί σημείωμα διαπιστώσεων με τα αποτελέσματα του φορολογικού ελέγχου και προσωρινός προσδιορισμός φόρων και προστίμων.

στ) Υποθέσεις για τις οποίες επίκειται η έκδοση σημειώματος διαπιστώσεων και προσωρινού προσδιορισμού φόρου και προστίμου.

ζ) Υποθέσεις που προέκυψαν από εισαγγελικές παραγγελίες, εντολές ανακριτικών και προανακριτικών πράξεων, περιλαμβανομένων αιτημάτων και εντολών διενέργειας φορολογικών ελέγχων που έχουν προκύψει από εντολή οποιασδήποτε Εισαγγελικής ή Δικαστικής Αρχής και διατηρούνται στην Α.Α.Δ.Ε..

η) Υποθέσεις των Δ.Ο.Υ., ΕΛ.ΚΕ. και Υ.Ε.Δ.Δ.Ε. που αφορούν σε διενέργεια μερικού επιτόπιου ελέγχου διαπίστωσης της εκπλήρωσης των φορολογικών υποχρεώσεων, της τήρησης των βιβλίων και της έκδοσης των φορολογικών στοιχείων, για φορολογουμένους που ασκούν οποιαδήποτε δραστηριότητα ή διακινούν αγαθά.

θ) Υποθέσεις που αφορούν σε διασταυρωτικούς ελέγχους ενδοκοινοτικών συναλλαγών (VIES), υποθέσεις πολυμερών (ταυτόχρονων) ελέγχων που διενεργούνται από ελληνικές και αλλοδαπές φορολογικές αρχές και υποθέσεις που αφορούν σε ανακλήσεις αδειών λειτουργίας γραφείων ή υποκαταστημάτων αλλοδαπών εταιρειών που έχουν εγκατασταθεί στην Ελλάδα με βάση το άρθρο 25 του ν. 27/1975.

ι) Υποθέσεις αμοιβαίας διοικητικής συνδρομής κατόπιν αιτήματος.

ια) Υποθέσεις ελέγχων συμμόρφωσης των Δηλούντων Ελληνικών Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων με τους κανόνες δέουσας επιμέλειας και υποβολής πληροφοριών καθώς και υποθέσεις ελέγχων δέουσας επιμέλειας για την τήρηση του συνόλου των υποχρεώσεων που απορρέουν από τον ν. 4557/2018 για την πρόληψη και την καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες από τα υπόχρεα πρόσωπα που εποπτεύονται από την Α.Α.Δ.Ε.

Με βάση, εξάλλου, την απόφαση της ΑΑΔΕ οι Υ.Ε.Δ.Δ.Ε. θα πρέπει να πραγματοποιήσουν φέτος τουλάχιστον 16.600 στοχευμένους μερικούς επιτόπιους ελέγχους, καθώς και τουλάχιστον 885 ελέγχους – έρευνες φοροδιαφυγής.

Ειδικότερα, οι υποθέσεις ελέγχων ερευνών φοροδιαφυγής των Υ.Ε.Δ.Δ.Ε. εξειδικεύονται στους κατωτέρω στόχους:

i. 470 υποθέσεις που σχετίζονται με ανοίγματα τραπεζικών λογαριασμών, επεξεργασίες κατασχεμένων στοιχείων και αρχείων, κυκλώματα έκδοσης και λήψης εικονικών φορολογικών στοιχείων, επεξεργασίες ψηφιακών αρχείων κ.λπ.

ii. 105 υποθέσεις ερευνών αξιοποίησης νέων πληροφοριών και δεδομένων.

iii. 155 υποθέσεις ειδικών ερευνών στον τομέα του ηλεκτρονικού εμπορίου, των πλατφορμών παραγγελιοληψίας, των πλατφορμών διαμεσολάβησης στην παροχή υπηρεσιών διαμονής και εν γένει του ηλεκτρονικού επιχειρείν.

iv. 155 υποθέσεις έρευνας, οι οποίες αφορούν απάτη στον ΦΠΑ ενδοκοινοτικών συναλλαγών.

Οι υποθέσεις αυτές θα κατατάσσονται ανά εκάστη Υ.Ε.Δ.Δ.Ε. σε φθίνουσα σειρά ταξινόμησης, σύμφωνα με τελική μοριοδότηση που θα λαμβάνουν, βάσει αυτοματοποιημένου μοντέλου αντικειμενικής αξιολόγησης.

Θα ελέγχονται κατά προτεραιότητα εκείνες που συγκεντρώνουν την υψηλότερη μοριοδότηση, ακολουθώντας τη φθίνουσα σειρά ταξινόμησης, μέχρι την επίτευξη της τεθείσας σε εκάστη από αυτές, ετήσιας στοχοθεσίας.