Φόροι κατ’ εκτίμηση σε χιλιάδες φορολογουμένους που δεν υπέβαλαν δηλώσεις

Ειδοποιητήρια που θα αναγράφουν ποσά φόρων κατ’ εκτίμηση θα αποστείλουν οι Δ.Ο.Υ. και τα Ελεγκτικά Κέντρα σε χιλιάδες φορολογούμενους που εντοπίστηκαν να μην έχουν υποβάλει δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος για ένα τουλάχιστον φορολογικό έτος της περιόδου 2017-2021 καθώς επίσης και σε επιχειρήσεις που δεν υπέβαλαν δηλώσεις ΦΠΑ για μία τουλάχιστον φορολογική περίοδο.

Σύμφωνα με προγραμματισμένη δράση που περιελήφθη στο Επιχειρησιακό Σχέδιο της Α.Α.Δ.Ε. για το τρέχον έτος, το αργότερο μέχρι τις 31 Οκτωβρίου 2023, οι φοροελεγκτικές υπηρεσίες (Δ.Ο.Υ., ΕΛ.ΚΕ. Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π και Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ.) θα πρέπει να έχουν αποστείλει είτε ηλεκτρονικά (μέσω e-mail) είτε ταχυδρομικά, πράξεις εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου σε όσα φυσικά και νομικά πρόσωπα δεν υπέβαλαν, ως όφειλαν, δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος ή και δηλώσεις ΦΠΑ για φορολογικά έτη και φορολογικές περιόδους από το 2017 και μετά. Τα ειδοποιητήρια που θα σταλούν θα αναγράφουν ποσά φόρων που θα έχουν προσδιοριστεί κατ’ εκτίμηση από τις αρμόδιες φοροελεγκτικές υπηρεσίες, κυρίως με βάση τη φορολογητέα ύλη που συμπεριέλαβαν οι φορολογούμενοι σε προηγούμενες δηλώσεις τους ή με βάση στοιχεία και πληροφορίες για τα φορολογητέα εισοδήματα και έσοδα των φορολογουμένων που θα έχουν αντληθεί από άλλες εξωτερικές πηγές. Δηλαδή, οι κατ’ εκτίμηση προσδιορισμοί των φόρων που θα αναγράφουν τα συγκεκριμένα ειδοποιητήρια θα έχουν γίνει με βάση στοιχεία και πληροφορίες που θα έχουν αντλήσει οι υπηρεσίες είτε από τα δικά τους αρχεία για τους συγκεκριμένους φορολογουμένους είτε από διασταυρώσεις δεδομένων από άλλες πηγές πληροφόρησης.

Σύμφωνα, ειδικότερα με οδηγίες που έχει δώσει ήδη η Α.Α.Δ.Ε. στις εν λόγω υπηρεσίες, οι ελεγκτές εφοριακοί θα πρέπει να έχουν συγκεντρώσει και διασταυρώσει, για όσους φορολογούμενους δεν υπέβαλαν δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος ή και δηλώσεις ΦΠΑ για ένα τουλάχιστον φορολογικό έτος ή για μία τουλάχιστον φορολογική περίοδο από το 2017 και μετά, στοιχεία που αφορούν εισοδήματα και δαπάνες διαβίωσης ή απόκτησης περιουσιακών στοιχείων των εν λόγω φορολογουμένων. Πρόκειται για στοιχεία τα οποία είτε έχουν συμπεριληφθεί σε δηλώσεις που υπέβαλαν οι ίδιοι οι φορολογούμενοι σε προηγούμενα φορολογικά έτη ή φορολογικές περιόδους είτε έχουν αποσταλεί στην Α.Α.Δ.Ε. ηλεκτρονικά από άλλους φορείς (τράπεζες, χρηματιστηριακές εταιρίες, ιδιωτικά εκπαιδευτήρια, ασφαλιστικές εταιρίες κ.λπ.) και αφορούν σε εισοδήματα και δαπάνες διαβίωσης των εν λόγω φορολογουμένων. Τα στοιχεία αυτά βοηθούν τους ελεγκτές να προσδιορίσουν κατ’ εκτίμηση το ύψος της φορολογητέας ύλης που όφειλαν να δηλώσουν οι συγκεκριμένοι φορολογούμενοι.

Εκκαθαριστικό με φόρο κατ΄ εκτίμηση

Με βάση τα στοιχεία που θα έχουν συγκεντρώσει οι ελεγκτές θα προσδιορίσουν κατ’ εκτίμηση, για κάθε περίπτωση ξεχωριστά, τη μη δηλωθείσα φορολογητέα ύλη και οι αρμόδιοι Διευθυντές τους θα εκδώσουν τις αντίστοιχες πράξεις εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου εισοδήματος ή και ΦΠΑ, κατά περίπτωση. Δηλαδή, στους εν λόγω φορολογουμένους θα καταλογιστούν φόροι κατ’ εκτίμηση των Δ.Ο.Υ. και των Ελεγκτικών Κέντρων.

Στην κάθε εκδοθείσα πράξη προσδιορισμού φόρου θα αναφέρεται ότι η Φορολογική Διοίκηση προέβη στον εκτιμώμενο προσδιορισμό φόρου λόγω μη υποβολής δήλωσης από την πλευρά του φορολογούμενου μέχρι την ημερομηνία έκδοσης της πράξης εκτιμώμενου προσδιορισμού του φόρου. Επίσης, θα αναγράφονται τα στοιχεία εκείνα που έλαβε υπόψη της η αρμόδια φορολογική αρχή μέχρι την ως άνω ημερομηνία για τον κατ’ εκτίμηση προσδιορισμό της φορολογικής του υποχρέωσης. Τα στοιχεία αυτά δύνανται να αναφέρονται και σε ξεχωριστό φύλλο, το οποίο αποτελεί αναπόσπαστο κομμάτι της πράξης του εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου.

Το κάθε ειδοποιητήριο με τον εκτιμώμενο προσδιορισμό φόρου θα κοινοποιηθεί στον φορολογούμενο ηλεκτρονικά στην προσωπική θυρίδα του στην ψηφιακή πύλη myAADE, αφού προηγηθεί ειδοποίηση στο e-mail του με διαδρομή (link) που θα τον οδηγεί στην αντίστοιχη σελίδα του δικτυακού τόπου της Α.Α.Δ.Ε.. Εκεί ο φορολογούμενος θα έχει τη δυνατότητα να δει και να εκτυπώσει την εκδοθείσα πράξη εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου. Για όσους δεν έχουν τη δυνατότητα άμεσης ηλεκτρονικής επικοινωνίας με την Α.Α.Δ.Ε. τα ειδοποιητήρια με τον εκτιμώμενο προσδιορισμό φόρου θα στέλνονται ταχυδρομικά στις διευθύνσεις τους.

Υποβολή δήλωσης ή προσφυγή

Η διαδικασία έκδοσης πράξης εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου προβλέπεται από το άρθρο 33 του Κώδικα Φορολογικών Διαδικασιών. Το άρθρο αυτό ορίζει τα εξής: «Σε περιπτώσεις που ο φορολογούμενος, παρά την υποχρέωσή του να υποβάλει φορολογική δήλωση σύμφωνα με τις διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας, δεν υποβάλει φορολογική δήλωση, η Φορολογική Διοίκηση δύναται να εκδώσει πράξη εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου ορίζοντας τη φορολογητέα ύλη, με βάση κάθε στοιχείο και πληροφορία που έχει στη διάθεσή της και αφορούν ιδίως το επίπεδο διαβίωσής του, την άσκηση της επαγγελματικής ή επιχειρηματικής δραστηριότητάς του ή ομοειδείς επιχειρηματικές ή επαγγελματικές δραστηριότητες…. Εάν, μετά την έκδοση της πράξης αυτής, ο φορολογούμενος υποβάλλει φορολογική δήλωση, η πράξη αυτή παύει να ισχύει αυτοδικαίως».

Οι φορολογούμενοι που θα λάβουν τις «πράξεις εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου» έχουν τις ακόλουθες δύο εναλλακτικές επιλογές:

α) είτε να πληρώσουν εφάπαξ, εντός 30 ημερών από την κοινοποίηση των «πράξεων εκτιμώμενου προσδιορισμού», τα αναγραφόμενα σ’ αυτές ποσά,

β) είτε να υποβάλουν εντός 30 ημερών από την κοινοποίηση των πράξεων εκπρόθεσμες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος ή ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη ή τις φορολογικές περιόδους που αφορούν οι πράξεις

γ) είτε να ασκήσουν ενδικοφανείς προσφυγές εντός 30 ημερών αμφισβητώντας τις ίδιες τις πράξεις.

Αν οι πράξεις αφορούν φόρο εισοδήματος και οι φορολογούμενοι επιλέξουν να συμμορφωθούν με αυτές υποβάλλοντας εκπρόθεσμες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, τότε με βάση τις δηλώσεις αυτές θα εκδοθούν κανονικά εκκαθαριστικά (πράξεις διοικητικού προσδιορισμού φόρου) στα οποία τα ποσά που θα βεβαιωθούν σε βάρος τους θα είναι προσαυξημένα με τα προβλεπόμενα ποσά προστίμων και τόκων εκπρόθεσμης καταβολής. Η υποβολή των εκπρόθεσμων αυτών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος πρέπει να γίνει μαζί με τα συνοδευτικά έγγραφα με ψηφιακή απεικόνιση (scan) μέσω μηνύματος ηλεκτρονικού ταχυδρομείου στον Προϊστάμενο της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. ή με φυσικό φάκελο ταχυδρομικά, είτε με συστημένη επιστολή είτε με υπηρεσία ταχυμεταφοράς. Είναι, επίσης, δυνατή η κατάθεσή των δηλώσεων αυτών και στα γραφεία πρωτοκόλλου των αρμοδίων Δ.Ο.Υ.